Польская модель налогообложения для ФЛП: сработает ли это в Украине

Украинские парламентарии собираются изменить правила налогообложения ФЛП и «отделить» от среднего и крупного бизнеса. Как образец, рассматривают польскую модель. Но после десятилетий работы упрощенного налогообложения сделать это не так просто. Почему? Об этом мы расспросили ведущих специалистов. Детали в нашем материале

Польская модель налогообложения для ФЛП: сработает ли это в Украине. Фото: pexels.com

Как мы сообщали ранее, в сотрудничестве с Международным валютным фондом, украинское Министерство финансов активно рассматривает новый подход к налогообложению физических лиц-предпринимателей, ориентированный на упрощенность, прозрачность и поддержку малого бизнеса.

В контексте этого, польская модель налогообложения ФЛП выступает как оптимальный образец. Об этом журналистам рассказал председатель Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниил Гетманцев.

Но нам скопировать полностью систему, которая успешно работает в Европе, очень трудно. Поэтому что именно законодатели собираются позаимствовать у соседей для налогообложения малых предпринимателей, разберемся глубже.

Как работает польская модель налогообложения ФЛП

Польская модель налогообложения предусматривает, что ФЛП платят налог с оборота, а не с прибыли. В Польше такая система действует для малых предпринимателей, и она обеспечивает достаточно простой механизм расчета и уплаты налогов.

Основные принципы польской «модели» могут включать:

1. Фиксированную ставку налога с оборота.
2. Уменьшение бюрократических процедур.
3. Отмену или уменьшение ряда других налогов или сборов.

Польская модель налогообложения ФЛП по увеличению лимитов по операциям (2 млн евро против наших 7,8 млн грн) и налогами на услуги (торговля — 3%, услуги — 12-20%).

Чтобы закрепиться за ним, надо выполнять ряд условий:

• оборот до 2 млн евро в год;
• вид деятельности из списка разрешённых;
• не предоставляете услуг бывшему иили действующему работодателю.

В Польше действительно быстрая и простая процедура создания ФЛП. Благодаря этому, предприниматели могут в сжатые сроки открыть ФЛП и начать свою деятельность, концентрируясь не на организационных вопросах, а сразу на развитии бизнеса.

Также там достаточно благоприятная налоговая система, которая может быть выгодной для ФЛП и стимулировать развитие бизнеса. Наиболее распространенными системами для ФЛП в Польше является система налогообложения на общих основаниях, линейная система и упрощенная система налогообложения. Каждая из них имеет свою специфику, которую следует учитывать при выборе. Однако, в конце финансового года, если предприниматель понял, что имеющийся тип налогообложения его не удовлетворяет, он может подать заявление
на изменение системы.

Однако, прежде чем заимствовать польский опыт рассмотрим польскую модель налогообложения для предпринимателей с точки зрения налогообложения полученной им прибыли (разницы между доходом и расходами) или дохода. Все отчисления в этом случае можно условно разделить на 4 группы:

Подоходный налог (PIT)

И здесь предприниматель может выбирать в зависимости от вида хозяйственной деятельности между:

• фиксированным размером этого налога, который начисляется на доход и не
  учитывает понесенные расходы (Паушальный налог, Ryczałt ewidencjonowany)
• или заранее установленным размером налога (Налоговая карта, Karta
  podatkowa)
• и налогом, размер которого зависит от суммы полученной прибыли
  предпринимателем (Налоговая шкала, Skala podatkowa), и линейным налогом (Podatek liniowy).

Налог на добавленную стоимость (VAT)

Относится к косвенным налогам, взимаемым при продаже товаров и услуг. Здесь существует много нюансов:

• предусмотрено освобождение от уплаты НДС для некоторых видов хозяйственной
  деятельности (например, для поставки сельскохозяйственной продукции,
  медицинского оборудования и т.п.);
• определен лимит освобождения от НДС (limit zwolnienia podmiotowego z
  VAT) — минимальную сумму оборота от реализации товаров и услуг, ниже которой НДС не
  взимается (на сегодня это 200 000 злотых за предыдущий год, то есть примерно 1
  660 тыс. грн).

Специфические налоги (на некоторые виды имущества и проводимые операции)

В частности, налог на транспортное средство (Podatek od środków transportowych) и плата за природопользование (Opłata za korzystanie ze środowiska).

Социальные сборы

Это выплаты на государственное социальное страхование в ZUS. Эти сборы подобны единому социальному взносу в Украине.

Отделить малых предпринимателей от среднего и крупного бизнеса. Фото:pexels.com

Однако, Юлия Шелест, адвокат, партнер, арбитражный управляющий Адвокатского объединения «Winner Partners» отмечает налоговый контроль за физическими лицами — резидентами Польши (как со статусом предпринимателей, так и без).

«В 2023 году в Польше появился так называемый Cybercentrum — «белой налоговой разведки», работники которого фактически следят за поляками, которые могут уклоняться от уплаты налогов. Польская Налоговая проводит мониторинг социальных сетей (фейсбук, твиттер и т.д.), в частности выложенных там фотографий с отдыха, разного рода праздничных мероприятий и т.д., частных объявлений, рекламных сайтов, запрашивает доступ к банковским счетам (без необходимости получать отдельное решение суда). Кроме того, налоговое законодательство Польши предусматривает, что все, что может способствовать прояснению дела и не противоречит закону, может быть доказательством против лица», — объясняет адвокат.

Отделить малых предпринимателей от среднего и крупного бизнеса

Председатель Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниил Гетманцев заявил, что основная цель заимствования польской модели налогообложения — отделить малый бизнес от среднего и крупного. Это сейчас основная проблема единого налога и системы налогообложения малого бизнеса.

Потому что есть много случаев, когда бизнес применяет в структуре предпринимателей — так называемых «единщиков», чтобы избегать уплаты некоторых налогов. То есть дробят бизнес или скрывают реальные зарплаты работников.

«Это означает, что крупные предприятия, которые имеют значительные доходы, могут пользоваться теми же налоговыми льготами, что и малые предприятия. Разграничение малого бизнеса от крупного необходимо для того, чтобы обеспечить справедливость налогообложения. Крупные предприятия имеют большие возможности для оптимизации налогообложения, чем малые предприятия. Поэтому, если крупные предприятия будут пользоваться теми же налоговыми льготами, что и малые предприятия, это может привести к нарушению конкуренции», —  комментирует замысел Гетманцева политический аналитик Дмитрий Франчук.

Сработает ли польская модель в Украине

Даже быстрый анализ этих налоговых ставок демонстрирует, что стоимость многих популярных услуг в Украине вырастет на 10-12%. С точки зрения предпринимателя, мы должны проанализировать предложенную систему
на предмет ее эффективности и справедливости.

С точки зрения эффективности — доходы предпринимателей прежде всего свободных профессий, снизятся, и не только из-за увеличения налога, а также из-за того, что их услуги также станут финансово недоступными для части потребителей.

С точки зрения справедливости — в ближайшей перспективе предпринимателям вряд ли стоит ожидать сногсшибательного снижения уровня коррупции в госорганах или улучшения судебной системы, что будет способствовать ведению бизнеса. Но, самое главное, что, одновременно с ростом налоговой нагрузки на малый бизнес, не решаются на самом деле глобальные вопросы, которые существенно увеличат прибыль госбюджета — коррупция на таможне, вывод прибыли крупным бизнесом в офшоры, низкие рентные платежи на добычу полезных ископаемых и низкие ставки налогообложения капитала в целом.

Если мы рассматриваем реформу упрощенной системы так, чтобы крупный бизнес действовал как большой ФЛП. Фото: pexels.com

Налоговый консультант Киевского центра поддержки и развития бизнеса Александра Томашевская считает, что для некоторых сфер это было весьма важным изменением, например, для ресторанного хозяйства. Там действительно сложно хранить все документы: на каждый ингредиент, будь то огурец или мясо, и так далее. Ресторанное хозяйство могло бы платить процент от оборота, но есть вопросы по конкретной ставке.

«Если мы рассматриваем реформу упрощенной системы так, чтобы крупный бизнес действовал как большой ФЛП, то стоит отметить, что в Польше нет такого подхода. В Польше существует учет по документам, существуют фактуры, которые мы выставляем, а также фактуры, которые выставляют нам. То есть в Польше действует полноценный бухгалтерский учет. Польские предприниматели платят значительно больше налогов, чем украинские. Например, в сфере ІТ они платят около 12% для определенных ФЛП, а наши платят около 5%. Однако, несмотря на это, многие украинские предприниматели регистрируют свой бизнес в Польше. Главная причина — система учета по фактурам, что позволяет учитывать расходы. Например, я могу выставить фактуру своему клиенту и имею право учитывать входящие расходы, такие как бухгалтерские услуги», —приводит пример Томашевская.

Налоговый консультант также прогнозирует давление со стороны Европы на нас, чтобы мы или полностью откажемся от этой системы, или оставим ее в сильно усеченном виде. Упрощенная система, возможно, будет выглядеть более «взрослой», то есть с полноценным учетом, похожим на европейский, который ведется по документам.

«К тому же идея упрощенного налогообложения уже глубоко укоренилась в бизнес-среде. Мы имеем целое поколение предпринимателей, которое работало только как ФЛП и не знает основ учета. Проблема также заключается в том, что даже если они захотят перейти на другую систему, это будет сложно, потому что они просто не знают, как это делать. Люди опасаются изменений, поскольку мы воспитали поколение, которое не знало других систем. Они всегда были на упрощенной системе из-за советов бухгалтеров, которые рекомендовали этот подход, не учитывая его эффективность. Одно из главных преимуществ упрощенной системы — это отсутствие необходимости платить НДС. Но есть и недостатки: постоянные налоговые проверки. Люди выбирают единый налог не потому, что не могут работать в общей системе, но потому, что слышат о проблемах тех, кто уже в ней работает», — добавляет Томашевская.

Внедрение польской модели в Украине вполне реально. Фото: pexels.com

Внедрение польской модели в Украине вполне реально. Однако существует ряд трудностей, которые могут возникнуть на этом пути: Необходимо внести изменения в налоговое законодательство. Это может быть сложным и длительным процессом.

«Надо обеспечить эффективное администрирование налогов. Это потребует значительных затрат и усилий. Необходимо обеспечить понимание польской модели предпринимателями. Это потребует проведения информационных кампаний», — предупреждает Дмитрий Франчук.

Еще одним важным фактором являются базовые ставки налогообложения. И вначале нам нужно начать с качества и прозрачности налогового законодательства, соблюдения принципа социальной справедливости и надлежащего налогового контроля.

«Все это является реальным. Да, действительно, с ростом налоговой ставки для многих ФЛП до 8,5%, 12%, 15% или 17%, можно ожидать в идеальных условиях соответствующее увеличение платежей, ориентировочно, в 2-2,5 раза. Однако, это фискальная логика! Возвращаясь к условиям сегодняшнего дня, пока продолжается полномасштабная российская агрессия, повышение налогов может иметь разрушительные экономические и социальные последствия», — резюмирует адвокат Юлия Шелест.

Вас также может заинтересовать:

ЕСВ для ФЛП 3-й группы в 2024 году вырастет: на сколько

НБУ расширил возможности ФЛП: что изменилось

ПриватБанк призвал ФЛП актуализировать данные: для чего