Українські парламентарі збираються змінити правила оподаткування ФОПів і «відділити» від середнього та великого бізнесу. Як зразок, розглядають польську модель. Але після десятиліть роботи спрощеного оподаткування зробити це не так просто. Чому? Про це ми розпитали провідних фахівців. Деталі у нашому матеріалі
Польська модель оподаткування для ФОП: чи спрацює це в Україні. Фото: pexels.com
Як ми повідомляли раніше, у співпраці з Міжнародним валютним фондом, українське Міністерство фінансів активно розглядає новий підхід до оподаткування фізичних осіб-підприємців, зорієнтований на спрощеність, прозорість і підтримку малого бізнесу.
В контексті цього, польська модель оподаткування ФОП виступає як оптимальний зразок. Про це журналістам розказав голова Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики Данило Гетманцев.
Але нам скопіювати повністю систему, яка успішно працює у Європі, дуже важко. Тож що саме законотворці збираються запозичити у сусідів для оподаткування малих підприємців, розберемось глибше.
Як працює польська модель оподаткування ФОП
Польська модель оподаткування передбачає, що ФОПи сплачують податок з обороту, а не з прибутку. В Польщі така система діє для малих підприємців, і вона забезпечує досить простий механізм розрахунку та сплати податків.
Основні принципи польської моделі можуть включати:
- Фіксовану ставку податку з обороту.
- Зменшення бюрократичних процедур.
- Скасування або зменшення низки інших податків або зборів.
Польська модель оподаткування ФОПів за збільшенням лімітів за операціями (2 млн євро проти наших 7,8 млн грн) та податками на послуги (торгівля – 3%, послуги – 12-20%).
Щоб закріпитися за ним, треба виконувати низку умов:
- оборот до 2 млн євро на рік;
- вид діяльності зі списку дозволених;
- не надаєте послуг колишньому або чинному роботодавцю.
У Польщі справді швидка та проста процедура створення ФОП. Завдяки цьому, підприємці можуть у стислі строки відкрити ФОП і розпочати свою діяльність, концентруючись не на організаційних питаннях, а одразу на розвитку бізнесу.
Також там досить сприятлива податкова система, яка може бути вигідною для ФОПів та стимулювати розвиток бізнесу. Найбільш розповсюдженими системами для ФОПів у Польщі є система оподаткування на загальних підставах, лінійна система та спрощена система оподаткування. Кожна з них має свою специфіку, яку варто враховувати при виборі. Однак, наприкінці фінансового року, якщо підприємець зрозумів, що наявний тип оподаткування його не задовольняє, він може подати заяву на зміну системи.
Однак, перш ніж запозичувати польський досвід розглянемо польську модель оподаткування для підприємців з погляду оподаткування отриманого ним прибутку (різниці між доходом і витратами) або доходу. Всі відрахування у цьому разі можна умовно поділити на 4 групи:
Прибутковий податок (PIT). І тут підприємець може обирати залежно від виду господарської діяльності між:
- фіксованим розміром цього податку, що нараховується на дохід та не
враховує понесені витрати («Паушальний податок», Ryczałt ewidencjonowany); - або заздалегідь встановленим розміром податку («Податкова карта», Karta
podatkowa); - та податком, розмір якого залежить від суми отриманого прибутку
підприємцем («Податкова шкала», Skala podatkowa), і лінійним податком (Podatek
liniowy).
Податок на додану вартість (VAT)
Належить до непрямих податків, що справляється під час продажу товарів і послуг. Тут існує багато нюансів:
- передбачено звільнення від сплати ПДВ для деяких видів господарської
діяльності (наприклад, для постачання сільськогосподарської продукції,
медичного устаткування тощо); - визначено ліміт звільнення від ПДВ (limit zwolnienia podmiotowego z
VAT) – мінімальну суму обороту від реалізації товарів і послуг, нижче якої ПДВ не
стягується (на сьогодні це 200 000 злотих за попередній рік, тобто приблизно 1
660 тис. грн).
Специфічні податки (на деякі види майна та проведені операції)
Зокрема, податок на транспортний засіб (Podatek od środków transportowych) і плата за природокористування (Opłata za korzystanie ze środowiska).
Соціальні збори
Це виплати на державне соціальне страхування в ZUS. Ці збори подібні до єдиного соціального внеску в Україні.
Відмежувати малих підприємців від середнього та великого бізнесу. Фото: pexels.com
Однак, Юлія Шелест, адвокатка, партнерка, арбітражна керуюча Адвокатського обʼєднання «Winner Partners» наголошує на податковому контролю за фізичними особами – резидентами Польщі (як зі статусом підприємців, так і без).
«У 2023 році у Польщі з’явився так званий Cybercentrum – «білої податкової розвідки», працівники якого фактично стежать за поляками, які можуть ухилятися від сплати податків. Польська Податкова проводить моніторинг соціальних мереж (фейсбук, твіттер тощо), зокрема викладених там світлин із відпочинку, різного роду святкових заходів тощо, приватних оголошень, рекламних сайтів, запитує доступ до банківських рахунків (без необхідності отримувати окреме рішення суду). Крім того, податкове законодавство Польщі передбачає, що все, що може сприяти проясненню справи та не суперечить закону, може бути доказом проти особи», — пояснює адвокатка.
Відмежувати малих підприємців від середнього та великого бізнесу
Голова Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики Данило Гетманцев заявив, що основна ціль запозичення польської моделі оподаткування — відмежувати малий бізнес від середнього і великого. Це зараз основна проблема єдиного податку і системи оподаткування малого бізнесу.
Бо є багато випадків, коли бізнес застосовує у структурі підприємців — так званих «єдинників», щоб уникати сплати деяких податків. Тобто дроблять бізнес чи приховують реальні зарплати працівників.
«Це означає, що великі підприємства, які мають значні прибутки, можуть користуватися тими ж податковими пільгами, що й малі підприємства. Розмежування малого бізнесу від великого є необхідним для того, щоб забезпечити справедливість оподаткування. Великі підприємства мають більші можливості для оптимізації оподаткування, ніж малі підприємства. Тому, якщо великі підприємства будуть користуватися тими ж податковими пільгами, що й малі підприємства, це може призвести до порушення конкуренції», — коментує задум Гетманцева політичний аналітик Дмитро Франчук.
Чи спрацює польська модель в Україні
Навіть швидкий аналіз цих податкових ставок демонструє, що вартість багатьох популярних послуг в Україні зросте на 10−12%. З погляду підприємця, ми маємо проаналізувати запропоновану систему щодо її ефективності та справедливості.
З погляду ефективності — доходи підприємців насамперед вільних професій, знизяться, і не тільки через збільшення податку, а також через те, що їх послуги також стануть фінансово недоступними для частини споживачів.
З погляду справедливості — у найближчій перспективі підприємцям навряд чи варто очікувати карколомного зниження рівня корупції в держорганах чи покращення судової системи, що сприятиме веденню бізнесу. Але, найголовніше, що, одночасно зі зростанням податкового навантаження на малий бізнес, не вирішуються насправді глобальні питання, які істотно збільшать прибуток держбюджету — корупція на митниці, виведення прибутку великим бізнесом в офшори, низькі рентні платежі на видобуток корисних копалин та низькі ставки оподаткування капіталу загалом.
Якщо ми розглядаємо реформу спрощеної системи так, щоб великий бізнес діяв як великий ФОП. Фото: pexels.com
Податкова консультантка Київського центру підтримки та розвитку бізнесу Олександра Томашевська вважає, що для деяких сфер це було вельми важливою зміною, наприклад, для ресторанного господарства. Там дійсно складно зберігати всі документи: на кожен інгредієнт, чи то огірок, чи м’ясо, і так далі. Ресторанне господарство могло б платити процент від обороту, але є питання щодо конкретної ставки.
«Якщо ми розглядаємо реформу спрощеної системи так, щоб великий бізнес діяв як великий ФОП, то варто зазначити, що в Польщі немає такого підходу. В Польщі існує облік за документами, існують фактури, які ми виставляємо, а також фактури, які виставляють нам. Тобто в Польщі діє повноцінний бухгалтерський облік. Польські підприємці платять значно більше податків ніж українські. Наприклад, у сфері ІТ вони платять близько 12% для певних ФОПів, а наші платять близько 5%. Проте, попри це, багато українських підприємців реєструють свій бізнес у Польщі. Головна причина – система обліку за фактурами, що дозволяє враховувати витрати. Наприклад, я можу виставити фактуру своєму клієнту і маю право враховувати вхідні витрати, такі як бухгалтерські послуги», — наводить приклад Томашевська.
Податкова консультантка також прогнозує тиск з боку Європи на нас, щоб ми або повністю відмовимось від цієї системи, або залишимо її в сильно усіченому вигляді. Спрощена система, можливо, буде виглядати більш «дорослою», тобто з повноцінним обліком, схожим на європейський, який ведеться за документами.
«До того ж ідея спрощеного оподаткування вже глибоко вкоренилася в бізнес-середовищі. Ми маємо ціле покоління підприємців, яке працювало лише як ФОПи і не знає основ обліку. Проблема також полягає в тому, що навіть якщо вони захочуть перейти на іншу систему, це буде складно, бо вони просто не знають, як це робити. Люди побоюються змін, оскільки ми виховали покоління, що не знало інших систем. Вони завжди були на спрощеній системі через поради бухгалтерів, які рекомендували цей підхід, не враховуючи його ефективність. Одна з головних переваг спрощеної системи – це відсутність необхідності сплачувати ПДВ. Але є й недоліки: постійні податкові перевірки. Люди обирають єдиний податок не тому, що не можуть працювати в загальній системі, але тому, що чують про проблеми тих, хто вже в ній працює», – додає Томашевська.
Впровадження польської моделі в Україні є цілком реальним. Фото: pexels.com
Впровадження польської моделі в Україні є цілком реальним. Однак існує ряд труднощів, які можуть виникнути на цьому шляху: Необхідно внести зміни до податкового законодавства. Це може бути складним і тривалим процесом.
«Треба забезпечити ефективне адміністрування податків. Це вимагатиме значних витрат і зусиль. Необхідно забезпечити розуміння польської моделі підприємцями. Це вимагатиме проведення інформаційних кампаній», — попереджує Дмитро Франчук.
Ще одним важливим фактором є базові ставки оподаткування. І на сам перед почати з якості, та прозорості податкового законодавства, дотримання принципу соціальної справедливості і належного податкового контролю.
«Все це є реальним. Так, дійсно, зі зростанням податкової ставки для багатьох ФОПів до 8,5%, 12%, 15% або 17%, можна очікувати в ідеальних умовах відповідне збільшення платежів, орієнтовно, у 2−2,5 рази. Однак, це фіскальна логіка! Повертаючись до умов сьогодення, доки продовжується повномасштабна російська агресія, підвищення податків може мати руйнівні економічні та соціальні наслідки», – резюмує адвокатка Юлія Шелест.
Вас також може зацікавити:
ЄСВ для ФОП 3-ї групи у 2024 році зросте: на скільки
НБУ розширив можливості ФОПів: що змінилось
ПриватБанк закликав ФОПів актуалізувати дані: для чого
