В статье мы подробно рассмотрим законопроект о регулировании виртуальных активов в Украине, который уже прошел Комитет Верховной Рады и рекомендован к первому чтению. Документ не только определяет правовой статус виртуальных активов, но и вводит новые правила их налогообложения, разделяя активы на три категории и прописывая механизм их легализации
Регулирование и налогообложение виртуальных активов в Украине: обзор законопроекта Фото: unsplash.com, freepik.com
«Наш Комитет поддержал к первому чтению доработанный законопроект о регулировании и налогообложении виртуальных активов. За — 25, единогласно. Предусматривается льготный период налогообложения на 2026 год на уровне 5%», — написал вчера, 24 апреля 2025 года, заместитель руководителя Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Ярослав Железняк («Голос»).
Кратко о законопроекте
Он предусматривает важные изменения для крипторынка страны. Виртуальные активы не признаются деньгами и имеют правовой статус, близкий к движимому имуществу. Предлагается разделить их на три категории:
- токены с привязкой к активам;
- токены электронных денег;
- другие виртуальные активы.
Кроме того, для публичного предложения виртуальных активов будет обязательным оформление «белой книги» с подробной информацией, что позволит обеспечить прозрачность и защиту прав инвесторов.
Что касается налогообложения, то с 1 января 2026 года будет облагаться налогом только прибыль от операций с виртуальными активами, а не общий доход. Это также подчеркнул Даниил Гетманцев, председатель Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики. Это позволит значительно снизить налоговую нагрузку для участников рынка. Физические лица, осуществляющие операции с виртуальными активами, смогут воспользоваться льготной ставкой 5% при продаже активов, приобретенных до вступления закона в силу.
Этот законопроект имеет огромный потенциал для развития рынка криптовалют в Украине и может значительно повлиять на экономику, обеспечив дополнительные налоговые поступления и способствуя привлечению инвестиций.
Напомним, что в середине марта 2025 года глава НКЦБФР Руслан Магомедов написал, что Нацкомиссия представила матрицу налогообложения виртуальных активов. Эта новость сильно всколыхнула сообщество и позволила получить полное представление о том, как будет происходить этот базовый процесс.
«Комиссия выступает драйвером в вопросе создания законодательного поля для регулирования рынка виртуальных активов. Несколько лет народные депутаты вели дискуссии по этому вопросу, пока команда Комиссии не взяла первенство на себя, — написал тогда Магомедов. — Наконец-то дело сдвинулось с мертвой точки. Мы уже подготовили проект закона (№10225), работа над ним активно продолжается».
Читайте также: Комитет Рады поддержал законопроект о криптовалюте в Украине
Это значительная и детальная работа, проведенная специалистами Национальной комиссии. Опираясь на опыт других стран, они разработали возможные варианты для трех ключевых направлений: налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на прибыль предприятий и НДС. Как отметил глава НКЦБФР, это поможет рабочей группе более точно оценить риски и принять решение о национальной модели налогообложения.
Согласно данным, указанным в матрице, предлагаются различные варианты налогообложения, в частности:
- стандартная ставка: 18% налог на доходы физических лиц (НДФЛ), плюс 5% военный сбор;
- льготная ставка: 5% или 9%, что будет зависеть от конкретных условий.
Эти ставки распространяются на различные типы операций с виртуальными активами — в частности, обмен криптовалюты на фиатные средства, а также ее использование в качестве средства оплаты товаров или услуг.
Регулирование и налогообложение виртуальных активов в Украине: обзор законопроекта Фото: unsplash.com
Даниил Гетманцев о законопроекте: подробный обзор
«Очевидно, что рынок криптоактивов в Украине не может дальше жить по правилам Дикого Запада. Урегулирование этого вопроса назрело уже давно. Напомню, что дискуссии по этому вопросу продолжались несколько лет. Рабочая группа из числа народных депутатов провела основательную работу и предложила качественный документ, который может быть взят за основу», — говорится в сообщении председателя Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики.
По его словам, в этом законопроекте предусматривается следующее.
Определение виртуального актива (далее ВА) — это особый вид цифрового объекта (имущества), который существует в электронной форме благодаря технологии распределенного реестра (блокчейна).
Важно: виртуальные активы не являются деньгами и не могут использоваться в качестве официального средства платежа в Украине. Их правовой режим близок к режиму движимого имущества с точки зрения гражданского права. Вместе с тем, редакция, предложенная к первому чтению, которая еще может обсуждаться, предусматривает отождествление токенов электронных денег с электронными деньгами в понимании Закона Украины «О платежных услугах».
Читайте популярное: Мемкоины, на которые стоит обратить внимание на фоне роста рынка
Проект делит все виртуальные активы на три основные категории:
- токены с привязкой к активам — их стоимость стабилизируется путем привязки к активам, таким как валюта или имущество;
- токены электронных денег — привязаны к одной официальной валюте;
- другие виртуальные активы — категория, охватывающая активы, которые не относятся к первым двум типам.
Здесь нами предложена модель, в соответствии с которой Регулятор будет определять, какие именно виртуальные активы (кроме токенов с привязкой к активам и токенов электронных денег) будут относиться к этой категории.
Право собственности на ВА приобретается через эмиссию, сделку, закон или решение суда и подтверждается владением средствами доступа, такими как криптографические ключи. Закон предусматривает презумпцию правомерности владения, если судом не установлено иное.
Публичное предложение ВА требует оформления «белой книги» — документа с подробной информацией об активе, эмитенте и рисках. Допуск к торгам на торговых площадках также регулируется четкими процедурами, включая авторизацию и раскрытие информации.
Белая книга является обязательным документом для публичного предложения, который должен быть правдивым, четким и не вводить в заблуждение.
Маркетинговые сообщения должны соответствовать этой информации, содержать предупреждения о рисках и не распространяться до публикации белой книги.
Поставщики услуг, связанных с оборотом ВА (хранение, торговля, перевод и т. п.), должны пройти авторизацию, соответствовать организационным и финансовым требованиям и обеспечивать защиту клиентов.
Защита владельцев активов и клиентов через прозрачность, раскрытие информации и меры против инсайдерской торговли, манипулирования рынком и незаконного разглашения информации.
Определяется вопрос налогообложения. Очень важный аспект, ведь именно из-за налоговых вопросов так и не заработал предыдущий закон о виртуальных активах.
Предлагается:
Относительно налога на доходы физических лиц:
- вести отдельное (от других доходов и другой инвестиционной прибыли) налогообложение доходов от операций с ВА;
- облагать налогом именно прибыль от операций с ВА, полученную в течение года, как разницу между доходами от продажи и расходами на приобретение ВА в течение года;
- физическое лицо должно само декларировать доходы и уплачивать налоги;
- не облагать налогом: а) доходы от операций по обмену ВА на другие ВА, а также доход от продажи ВА в пределах одной минимальной заработной платы; б) стоимость ВА, полученных в результате их эмиссии (создания) или безвозмездной передачи от их эмитентов или оферентов и/или полученные исключительно в обмен на персональные данные физического лица;
- убытки, полученные в предыдущие периоды (если продавали дешевле, чем покупали – это рисковый рынок), учитывать до их погашения (за некоторыми исключениями);
- для ВА, приобретенных до вступления в силу настоящего закона, в случае их продажи в течение 2026 года физические лица будут иметь право выбрать льготную ставку НДФЛ – 5%;
Относительно налога на прибыль юридических лиц:
- вводятся новые разницы для корректировки финансового результата (аналогично тому, как облагаются налогом операции с ценными бумагами);
- перечень расходов, учитываемых при осуществлении операций с ВА, будет определяться Минфином по представлению регулятора;
Относительно налога на добавленную стоимость (не являются объектом обложения НДС):
- операции по выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления, продаже, обмену, погашению виртуальных активов, кроме: а) продажи и обмена NFT; б) продажи и обмена ВА, удостоверяющих право требовать передачи имущества или предоставления услуги;
- услуги поставщиков, связанных с оборотом ВА (кроме консультационных услуг, которые облагаются налогом на общих основаниях);
Относительно упрощенной системы налогообложения:
- плательщикам единого налога запрещены операции с ВА;
- поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, не имеют права использовать упрощенную систему налогообложения.
В части администрирования:
- поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, которые предоставляют услуги резидентам Украины, обязаны встать на учет в контролирующих органах и подавать ежегодный отчет об операциях с ВА в отношении физических и юридических лиц, которые являются резидентами Украины (это шаг к постепенному введению CARF и имплементации директивы DAC8);
- за невыполнение этих обязанностей предусматриваются штрафы для поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА, которые будут применяться в уменьшенных размерах в течение переходного периода (в 2026 году – 10% от установленного размера штрафа, в течение 2027-2029 годов – 25% от установленного размера штрафа).
Предполагается, что вышеупомянутые изменения в Налоговый кодекс вступят в силу с 1 января 2026 года.
«Ждем рассмотрения законопроекта в сессионном зале. Важно не затягивать этот вопрос. Он касается установления понятных правил игры для участников рынка. Легализация крипты потенциально может иметь значительный эффект для бюджета – по данным исследования Global Ledger о потенциале налогообложения, если бы рынок крипты был легализован раньше, уже за 2021-2024 годы государство могло бы получить около 8,34 млрд грн налогов от зарегистрированных в Украине криптобирж (по ставке 18%) и еще до 6,53 млрд грн от налогообложения доходов граждан», — пояснил Даниил Гетманцев.
Читайте также: Mercuryo и Mastercard запустили криптокарту Spend
Кто будет регулировать крипторынок в Украине?
Недавно появилась новость о том, что во исполнение требований Меморандума между Украиной и Международным валютным фондом (МВФ), команда Нацкомиссии по ценным бумагам и фондовому рынку представила модель распределения ролей и обязанностей между НКЦБФР и Национальным банком Украины (НБУ) для регулирования этого рынка. Она разработана на основе анализа опыта ЕС по стандартам MICA и предварительно представлена миссии МВФ, а также на Совете по финансовой стабильности.
Полномочия НКЦБФР:
- надзор за эмиссией, публичным предложением и допуском к торгам всех токенов, кроме ЭМТ (токены электронных денег);
- авторизация и надзор за осуществлением деятельности эмитентами ART (токены, привязанные к активам);
- авторизация и надзор за поставщиками услуг, связанных с обращением виртуальных активов, кроме услуг обмена виртуальных активов на деньги;
- противодействие злоупотреблениям в отношении всех токенов, кроме ЭМТ.
Полномочия НБУ:
- надзор за эмиссией, публичным предложением и допуском к торгам EMT;
- авторизация и надзор за осуществлением деятельности эмитентами ЭМТ, а также за поставщиками услуг по обмену виртуальных активов на деньги;
- противодействие злоупотреблениям в отношении EMT.
О влиянии регулирования на украинский рынок
Почему важно регулирование и как виртуальные активы могут повлиять на рынок капитала в Украине, мы рассмотрели в предыдущей статье, в которой осветили взгляды НКЦБФР.
«Легализация и регулирование криптовалютного рынка в Украине — это не просто адаптация к мировым финансовым трендам, а реальный шанс трансформировать экономику, вывести ее на новый уровень. Для Украины этот процесс имеет еще более глубокое значение — как с точки зрения экономической стабильности, так и в контексте поствоенного восстановления», — пояснили представители НКЦБФР в комментарии для PSM.
Также тогда мы рассмотрели:
- Что такое ICO (Initial Coin Offering) и White Paper, и как именно НКЦБФР планирует поддерживать бизнес в подготовке к размещению виртуальных активов? Какие требования будут предъявляться к ART (Asset-Referenced Tokens)?
- Предусматривает ли НКЦБФР привлечение международных экспертов или сотрудничество с другими регуляторами для разработки законодательства в сфере виртуальных активов, которое будет соответствовать глобальным стандартам?
Ознакомьтесь с другими популярными материалами:
Кийосаки назвал свой новый любимый актив
Dogecoin может вырасти почти до $1 — аналитик
Мировые лидеры и украинские бизнесмены: кто вошел в список самых богатых в 2025
Telegram
Viber