Физические лица-предприниматели не имеют отсрочки от службы и многие из них становятся на защиту страны. Однако они не хотят терять собственное дело. В нашем материале юристы рассказывают, как продолжать предпринимательскую деятельность во время военной службы согласно закону и налоговым требованиям
Что стоит знать мобилизованным ФЛП о налогах. Фото: pexels.com
Если предприниматель не относится к военным должностным лицам, то вести предпринимательскую деятельность через ФЛП в свободное время не запрещено, но если это не вредит выполнению возложенных военных обязанностей.
Однако для этой категории граждан существуют важные особенности и нюансы, о которых следует знать. Все детали об этом для PaySpace Magazin рассказали юристы.
Мы пообщались с управляющим партнером адвокатского объединения Анной Ищенко «Анна Ищенко и партнеры» и юристкой АО «Winner Partners» Юлией Шелест.
Обязательно ли закрывать ФЛП, если предпринимателя мобилизуют?
«Нет, не обязательно, однако целесообразно для ФЛП, которые выбрали 1-2 группу налогообложения. Это позволит избежать начисления единого налога и не накапливался долг», — сразу отмечает Анна Ищенко.
Как разъясняет Государственная налоговая служба Украины, если у мобилизованного предпринимателя нет желания прекращать государственную регистрацию, то делать этого не надо.
На это прямо указывает и статья «О воинской обязанности и военной службе»:
«За гражданами Украины, которые призваны на срочную военную службу, военную службу по призыву по мобилизации, на особый период, или приняты на военную службу по контракту, в случае возникновения кризисной ситуации, угрожающей национальной безопасности, объявления решения о проведении мобилизации и (или) введения военного положения на срок до окончания особого периода или до объявления решения о демобилизации, не прекращается государственная регистрация предпринимательской деятельности физических лиц-предпринимателей».
То есть, можно сделать вывод, что государственную регистрацию прекращать не надо. Это касается как и, собственно, мобилизованных, так и тех, кто подписал контракт.
Также не запрещается во время службы регистрировать и новый. Вопрос лишь в том, разрешено ли будет фактически осуществлять предпринимательскую деятельность через этот ФЛП и получать за это деньги.
Если предприниматель не относится к военным должностным лицам, то вести предпринимательскую деятельность через ФЛП в свободное время не запрещено — если это не вредит интересам службы и выполнению возложенных военных обязанностей.
Военные должностные лица — это военнослужащие, занимающие штатные должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей.
Как начисляются налоги для предпринимателя-ФЛП, который защищает страну?
«Для ответа на этот вопрос мы обратимся к налоговому законодательству, которое регулирует отношения в сфере уплаты налогов и сборов. Согласно пункту 25 раздела ХХ Налогового кодекса Украины, во время мобилизации физическим лицам-предпринимателям не нужно платить налоги и сборы. Это означает, что мобилизованные ФЛП и люди, которые занимаются независимой профессиональной деятельностью, освобождены от налогообложения доходов и единого налога, и они не должны подавать отчетности. Также мобилизованные ФЛП освобождены от уплаты Единого социального взноса за себя», — объясняет Юлия Шелест.
Если человек, который работает на себя, был призван на военную службу во время мобилизации, он может освободиться от уплаты налогов и сборов при условии, что подаст заявление и предоставит копию военного билета или другого документа, подтверждающего его призыв на военную службу, в орган доходов и сборов в течение 10 дней после возвращения с военной службы.
Такое правило действовало до 1 августа 2023 года, но начиная с 1 августа 2023 года — если их налоговые адреса находятся на территориях, где происходят боевые действия или временно оккупированные территории Украины. Это начинается с первого месяца, когда начинаются боевые действия или временная оккупация, и заканчивается последним месяцем после окончания боевых действий или завершения оккупации.
Если такое лицо не может вовремя выполнить свои налоговые обязанности из-за военной службы, оно должно выполнить их в течение 6 месяцев после окончания или отмены военного положения. Если оно не может этого сделать из-за последствий своего участия в военных действиях, срок составляет один месяц после выздоровления или решения таких последствий.
В общем, ФЛП-плательщики единого налога, которые имели или не имели наемных работников, призванных на военную службу по мобилизации, освобождаются от обязанности уплачивать единый налог на весь период их военной службы.
Читайте также: Для ФЛП в Украине с апреля вырастут налоги: сколько будут платить
Как можно совмещать службу и бизнес где есть наемные работники?
Если ФЛП продолжает свою бизнес-деятельность во время периода мобилизации и имеет нанятых работников, то он может делегировать другому лицу обязанность рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), военный сбор и единый взнос на социальное страхование (ЕСВ) с зарплаты своих работников.
Демобилизованное самозанятое лицо должно подать налоговую отчетность о суммах налога, которые были начислены и удержаны с его работников и других физических лиц, уполномоченным лицом в течение периода его военной службы. Это нужно сделать в рамках сроков и порядка, установленных Налоговым кодексом, без каких-либо штрафов или финансовых санкций.
«Однако банк не позволит выплатить зарплату без уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), военного сбора и единого взноса на социальное страхование (ЕСВ)», — обращает внимание Ищенко.
Но с другой стороны предприниматели могут прекратить трудовые отношения с работниками по собственной инициативе. Но они не могут уволить работников, которые беременны или имеют детей, а также работников, которые были призваны на военную службу.
Демобилизованный предприниматель: срок уплаты налогов, подача отчетности
Чтобы после демобилизации предприниматель не получал претензий от налоговой специалисты рекомендуют сразу взяться за вот такие пункты:
- В течение 10 дней после демобилизации (или если лицо находится на лечении (реабилитации) в связи с выполнением обязанностей во время мобилизации — 10 дней после окончания лечения (реабилитации)) ФЛП в контролирующий орган по месту налоговой регистрации подает следующие документы, а именно:
- заявление в произвольной форме;
- копию военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период.
- В течение 6 месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине или в течение 1 месяца со дня окончания действия последствий, которые сделали невозможным выполнение таких обязанностей ФЛП обязан выполнить свою налоговую обязанность по начислению, уплате и представлению налоговой декларации плательщика единого налога.
- В течение 6 месяцев с первого дня демобилизации ФЛП уплачивает в бюджет суммы начисленных уполномоченным лицом налогов за наемных работников НДФЛ, военный сбор и ЕСВ.
- Налоговая отчетность о суммах налога, начисленного и удержанного в течение срока военной службы ФЛП уполномоченным лицом с наемных работников и других физических лиц, подается демобилизованным ФЛП лично.
«Вместе с тем, замечаю, что в своих разъяснениях налоговая отмечает, что при неподаче в течение 10 дней после демобилизации необходимых документов, такой налогоплательщик не освобождается от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц, по единому налогу и единому взносу на весь период военной службы», — акцентирует Юлия Шелест.
Ежемесячно на официальном веб-портале ГНС (tax.gov.ua) обнародуется информация о субъектах хозяйствования, имеющих налоговый долг, с которой можно ознакомиться по ссылке: Главная/Открытые данные/Информация о субъектах хозяйствования, имеющих налоговый долг.
Проверить состояние расчетов с бюджетом также можно с помощью Электронного кабинета. Также налогоплательщик имеет право отправить запрос о получении выписки о состоянии расчетов с бюджетами и целевыми фондами по данным органов ГНС по форме «F/J1300203» через меню «Заявления, запросы для получения информации» приватной части Электронного кабинета.
Вход в Электронный кабинет осуществляется по адресу, а также через официальный веб-портал ГНС.
Вам будет полезно ознакомиться:
Для ФЛП готовят новые налоги — Гетманцев
Для украинцев увеличат налоги из-за войны: что изменится
