Фізичні особи-підприємці не мають відстрочки від служби й багато з них стають на захист країни. Однак вони не хочуть втрачати власну справу. У нашому матеріалі юристи розкажуть, як продовжувати підприємницьку діяльність під час військової служби згідно з законом та податковими вимогами
Що варто знати мобілізованим ФОП про податки. Фото: pexels.com
Якщо підприємець не належить до військових посадових осіб, то вести підприємницьку діяльність через ФОП у вільний час не заборонено, але якщо це не шкодить виконанню покладених військових обов’язків.
Проте для цієї категорії громадян існують важливі особливості та нюанси, про які слід знати. Всі деталі про це для PaySpace Magazin розповіли юристи.
Ми поспілкувалися із керуючою партнеркою адвокатського об‘єднання Ганною Іщенко «Ганна Іщенко та партнери» таюристкою АО «Winner Partners» Юлією Шелест.
Чи обовʼязково закривати ФОП, якщо підприємця мобілізовують?
«Ні, не обов’язково, проте доцільно для ФОП, які обрали 1-2 групу оподаткування. Це дозволить уникнути нарахування єдиного податку і не накопичувався борг», – одразу наголошує Ганна Іщенко.
Як роз’яснює Державна податкова служба України, якщо у мобілізованого підприємця немає бажання припиняти державну реєстрацію, то робити цього не треба.
На це прямо вказує і стаття «Про військовий обов’язок і військову службу»:
«За громадянами України, які призвані на строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, або прийняті на військову службу за контрактом, у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, оголошення рішення про проведення мобілізації та (або) введення воєнного стану на строк до закінчення особливого періоду або до оголошення рішення про демобілізацію, не припиняється державна реєстрація підприємницької діяльності фізичних осіб-підприємців».
Тобто, можна зробити висновок, що державну реєстрацію припиняти не треба. Це стосується як і, власне, мобілізованих, так і тих, хто підписав контракт.
Також не забороняється під час служби реєструвати й новий. Питання лише в тому, чи дозволено буде фактично здійснювати підприємницьку діяльність через цей ФОП і отримувати за це гроші.
Якщо підприємець не належить до військових посадових осіб, то вести підприємницьку діяльність через ФОП у вільний час не заборонено – якщо, це не шкодить інтересам служби та виконанню покладених військових обов’язків.
Військові посадові особи – це військовослужбовці, які обіймають штатні посади, пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов’язків.
Читайте також: Для ФОПів в Україні з квітня зростуть податки: скільки платитимуть
Як нараховуються податки для підприємця-ФОПа, який захищає країну?
«Для відповіді на це питання ми звернемося до податкового законодавства, яке регулює відносини у сфері сплати податків і зборів. Згідно з пунктом 25 розділу XX Податкового кодексу України, під час мобілізації фізичним особам-підприємцям не потрібно сплачувати податки й збори. Це означає, що мобілізованих ФОП і людей, які займаються незалежною професійною діяльністю, звільнено від оподаткування доходів та єдиного податку, і вони не повинні подавати звітності. Також мобілізовані ФОПи звільнені від сплати Єдиного соціального внеску за себе», – пояснює Юлія Шелест.
Якщо людина, яка працює на себе, була призвана на військову службу під час мобілізації, вона може звільнитися від сплати податків та зборів за умови, що подасть заяву та надасть копію військового квитка або іншого документа, що підтверджує її призов на військову службу, до органу доходів і зборів упродовж 10 днів після повернення з військової служби.
Таке правило діяло до 1 серпня 2023 року, але починаючи з 1 серпня 2023 року – якщо їхні податкові адреси знаходяться на територіях, де відбуваються бойові дії або тимчасово окуповані території України. Це починається з першого місяця, коли починаються бойові дії або тимчасова окупація, і закінчується останнім місяцем після закінчення бойових дій або завершення окупації.
Якщо така особа не може вчасно виконати свої податкові обов’язки через військову службу, вона повинна виконати їх протягом 6 місяців після закінчення або скасування воєнного стану. Якщо вона не може цього зробити через наслідки своєї участі у воєнних діях, термін складає один місяць після одужання чи вирішення таких наслідків.
Загалом, ФОП-платники єдиного податку, які мали або не мали найманих працівників, призваних на військову службу під час мобілізації, звільняються від обов’язку сплачувати єдиний податок на весь період їхньої військової служби.
Як можна поєднувати службу і бізнес де є наймані працівники?
Якщо ФОП продовжує свою бізнес-діяльність під час періоду мобілізації і має найнятих працівників, то він може делегувати іншій особі обов’язок розраховувати і утримувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір та єдиний внесок на соціальне страхування (ЄСВ) з зарплати своїх працівників.
Демобілізована самозайнята особа повинна подати податкову звітність про суми податку, які були нараховані та утримані з її працівників та інших фізичних осіб, уповноваженою особою протягом періоду її військової служби. Це потрібно зробити в рамках строків та порядку, встановлених Податковим кодексом, без будь-яких штрафів чи фінансових санкцій.
«Однак банк не дозволить виплатити зарплату без сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), військового збору та єдиного внеску на соціальне страхування (ЄСВ)», — звертає увагу Іщенко.
Але з іншого боку підприємці можуть припинити трудові відносини з працівниками за власною ініціативою. Але вони не можуть звільнити працівників, які вагітні або мають дітей, а також працівників, які були призвані на військову службу.
Демобілізований підприємець: строк сплати податків, подача звітності
Щоб після демобілізації підприємець не отримував претензій від податкової фахівці рекомендують одразу взятися за ось такі пункти:
- Протягом 10 днів після демобілізації (або якщо особа перебуває на лікуванні (реабілітації) у зв’язку з виконанням обов’язків під час мобілізації — 10 днів після закінчення лікування (реабілітації)) ФОП до органу контролю за місцем податкової реєстрації подає наступні документи, а саме: заяву у довільній формі; копію військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.
- Протягом 6 місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні або впродовж 1 місяця з дня закінчення дії наслідків, які унеможливили виконання таких обов’язків ФОП зобов’язаний виконати свій податковий обов’язок щодо нарахування, сплати та подання податкової декларації платника єдиного податку.
- Протягом 6 місяців із першого дня демобілізації ФОП сплачує до бюджету суми нарахованих уповноваженою особою податків за найманих працівників ПДФО, військовий збір і ЄСВ.
- Податкова звітність про суми податку, нарахованого та утриманого протягом строку військової служби ФОП уповноваженою особою з найманих працівників та інших фізичних осіб, подається демобілізованим ФОПом особисто.
«Разом з тим, зауважую, що у своїх роз’ясненнях податкова наголошує на тому, що при неподанні протягом 10 днів після демобілізації необхідних документів, такий платник податків не звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб, з єдиного податку та єдиного внеску на весь період військової служби», — акцентує Юлія Шелест.
Щомісячно на офіційному вебпорталі ДПС (tax.gov.ua) оприлюднюється інформація про суб’єктів господарювання, які мають податковий борг, з якою можна ознайомитись за посиланням: Головна/Відкриті дані/Інформація про суб’єктів господарювання, які мають податковий борг.
Перевірити стан розрахунків з бюджетом також можна за допомогою Електронного кабінету. Також платник податків має право надіслати запит про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС за формою «F/J1300203» через меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету.
Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою, а також через офіційний вебпортал ДПС.
Вам буде цікаво ознайомитись:
Для ФОПів готують нові податки — Гетманцев
Для українців збільшать податки через війну: що зміниться
Де в Європі найвищі податки та яка з цього вигода населенню: огляд матеріалу Euronews Business
