В зависимости от размера бизнеса, доходов и некоторых других критериев украинские предприниматели могут выбрать для себя соответствующую систему налогообложения. Далее рассмотрим подробнее, чем отличаются эти системы и какую лучше выбрать маркетплейсу
Налогообложение для маркетплейса Фото: freepik.com, pngwing.com
Напомним, что маркетплейс — это торговая площадка, которая дает возможность сторонним продавцам реализовывать товары через свой сайт. Отличные примеры подобных сервисов на мировом рынке — eBay, Amazon, Etsy (который, кстати, с 17 октября стал доступным в Украине), или Розетка, Prom.ua, Эпицентр, если речь о нашем внутреннем рынке. Запустить такую платформу может каждый желающий, у кого есть для этого необходимые инструменты и знания. Конечно, организовав техническую часть, нужно задуматься над правовой.
Выбор системы налогообложения зависит от определенных критериев, например, размера ежегодного дохода. Для начала может подойти упрощенная, однако, когда объемы размещения товарных предложений через сайт маркетплейса будут увеличиваться, возможно нужно будет перейти на общую. Далее мы подробнее рассмотрим эти системы налогообложения, а также как лучше оформить свой бизнес. Однако, перед началом также отметим несколько важных моментов.
Особенности деятельности маркетплейсов
Во-первых, формат маркетплейса — своеобразный тип посредничества между продавцами и покупателями. Согласно ст. 68-69 Гражданского Кодекса, в Украине предусмотрены следующие виды договоров, обеспечивающих реализацию такого посредничества:
- комиссионный договор;
- договор посредничества;
- агентский договор (когда контрагент маркетплейса — предприниматель, — как физическое, так и юридическое лицо), он предусмотрен ст. 297 ХКУ.
При этом, кроме работы посредником, бизнес может быть и независимым продавцом на собственном сайте.
В случаях посредничества, доход бизнеса, которому принадлежит онлайн-площадка, определяется размером комиссионного вознаграждения.
Налоговые обязательства маркетплейсов зависят от формата, в котором он реализован. В этом случае рассматривается предоставление услуг посредника с их оплатой, а также движение средств и товаров между сторонами посреднического договора, учитывая еще операции посредника с третьим лицом.
Например, маркетплейс выступает в роли агента, выплачивая соответствующий налог с вознаграждения. То есть база налогообложения в этом случае — стоимость услуги.
Важно отметить, что агентский договор — это всегда вознаграждение, что выступает его существенным условием. Также если маркетплейс дает гарантии перед третьей стороной (это может быть заказчик или покупатель), то за это иногда предусматривается дополнительная оплата. Дату выплаты посреднического вознаграждения нужно урегулировать при составлении договора, либо агент будет иметь право на вознаграждение после выполнения заказа/покупки.
Marketplace Фото: freepik.com
Интересное по теме: Какую платежную систему выбрать для eCommerce в 2023 году
Организационная форма открытия компании
Первое, над чем стоит задуматься, — в какой форме зарегистрировать бизнес (маркетплейс). Так, для начала достаточно открыть ФЛП, можно выбрать ООО или альтернативную организационно-правовую форму. Несколько слов по этим формам.
ООО (или ОДО) — общество с ограниченной и дополнительной ответственностью — наиболее распространенная форма регистрации юрлиц в Украине (универсальная и гибкая). Учредителем может быть как один человек, так и множество. Для этой модели существуют простые и проверенные юридические инструменты, в частности, привлечение инвестиций или продажи. ООО открыть можно со старта, выбрав III группу единого налога. Многие юристы рекомендуют открывать маркетплейс именно в этой форме.
ФЛП (физическое лицо — предприниматель) — вторая по популярности форма, которая особенно популярна в случаях, если маркетплейс открывается собственными силами и без привлечения инвестиций. Преимущества: максимально простое взаимодействие с налоговой, возможность выбрать II группу единого налога (хотя в этом случае не будет возможности заключить двустороннее соглашение с юрлицами на общей системе налогообложения, а затем и разместить товарные предложения таких продавцов).
При этом некоторые юристы отмечают, что можно совместить ФЛП на второй группе упрощенной системы с возможностью работать с продавцами, находящимися на общей системе налогообложения и любых других организационно-правовых формах ведения бизнеса.
Полное / Коммандитное общество, или другие альтернативные организационно правовые формы — могут быть уместными, если у вас есть специфические договоренности и условия сотрудничества между учредителями / инвесторами.
Системы налогообложения
Общая система
Подходит для компаний, занимающихся любыми легальными видами деятельности, имеющих любое количество работников и размер дохода. Однако эта система требует ведения учета доходов/расходов на основании первичных документов. Это означает, что нужно иметь такие документы на полученные доходы и расходы. Также следует учесть, что расходы зачисляются только те, которые были включены в перечень (приведены в ст. 177 НКУ).
По результатам финансового года нужно уплатить НДФЛ 18% плюс военный сбор 1,5% от суммы чистой прибыли. Также в течение года, если в каждом конкретном квартале бизнес получил прибыль, необходимо уплатить авансовые взносы по НДФЛ. Предоставлять отчеты надо один раз в год (по итогам).
Следует отметить, что ФЛП на общей системе должен зарегистрироваться плательщиком НДС (в случае, если объем его доходов за последний календарный год составил более 1 млн грн). Также стоит задуматься и над использованием РРО/ПРРО.
Читайте также о том, как подключить программный РРО, как интернет-магазинам выдавать фискальные чеки, как налоговая отслеживает онлайн торговлю без регистратора расчетных операций (чем это грозит интернет-магазинам), а также какие штрафы ждут бизнес за неиспользование РРО.
Какие налоги должен платить бизнес за работников
Согласно украинскому законодательству, физические лица предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, обязаны платить:
- налог на доходы физлиц (НДФЛ) — 18%;
- военный сбор — 1,5%;
- единый взнос — 22%.
Первые два пункта удерживаются из ЗП наемных работников, последний должен уплатить работодатель.
Например, если сотрудник получает зарплату 6700 грн, то НДФЛ составит 1206 грн (то есть 18% от ставки). Военный сбор от этой суммы (1,5%) составит 100,5 грн. Суммарно из заработной платы работника удерживается 1306,5 грн, которые работодатель перечисляет в бюджет. Как результат, человек получает на руки чистыми 5 393,50 грн.
Единый взнос (22%) работодатель не вычитает из зарплаты сотрудника, а платит с доходов компании. С 6700 грн — это 1 474 грн.
Фото: dn.tax.gov.ua
Читайте также: Как отличаются налоги в Украине и ЕС: инфографика
Единый налог
Это упрощенная система налогообложения и ведения учета. НКУ позволяет выбирать одну из четырех возможных групп (для каждой предусмотрены определенные условия и ограничения).
I группа
Она же самая простая и выбирается, если в планах торговать товарами в розницу на рынках или предлагать людям бытовые услуги. Полный перечень услуг прописан в п. 291.7 ст. 291 НКУ. Стоит учесть, что предприниматели на этой системе работают сами, не используя наемный труд. При этом, объем их годового дохода не превышает 167 минималок (то есть по состоянию на 2023 год это 1 118 900 грн).
Бизнес на первой группе платит ЕН в фиксированном размере в процентах к размеру прожиточного минимума (для трудоспособных лиц), установленного законом на 1 января отчетного года. В этом году ПМ 2684 грн.
Напомним, что ставки устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц (их размер не должен превышать 10% от размера ПМ, то есть не более 268,4 грн). В течение года ставка ЕН не меняется. ФЛП на I группе не обязаны устанавливать РРО/ПРРО. Более того, предприниматели на первой группе должны только вести учет доходов, а отчеты в налоговую предоставлять раз в 12 месяцев (по итогам налогового года).
II группа
Предусматривает несколько больше возможностей, однако и требований. Бизнес в этом случае уже может нанимать работников, однако их количество не должно превышать 10 человек одновременно. Объем годового дохода ограничен — 834 мин. ЗП (сейчас это 5 587 800 грн).
ФЛП на второй группе имеют право вести хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в частности, бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, изготавливать/продавать товары, работать в сфере ресторанного хозяйства.
Запрещается предлагать услуги плательщикам налога на прибыль, бизнесам на общей системе налогообложения, бюджетным и неприбыльным организациям. Также отсутствует разрешение:
- предоставлять посреднические услуги по покупке, оценке и аренде недвижимости;
- предоставлять услуги по интернет провайдингу;
- производить, поставлять и продавать (реализовать) ювелирные и бытовые изделия, состоящие из драгоценных металлов, дорогих камней и т.д. (для этих видов деятельности нужна III группа).
Ставки для II группы фиксированные, однако их размер зависит от мин. зарплаты, установленной на 1 января налогового года. Устанавливаются они также местными советами в зависимости от вида хоз. деятельности, но размер не должен превышать 20% от минимальной ЗП (сегодня она составляет 6700 грн, поэтому размер ЕН — 1340 грн).
Для второй группы действует обязательство устанавливать РРО/ПРРО и платежные терминалы. При этом, бизнес на этой группе ведет только учет доходов и отчитывается раз в год.
Заметим, что плательщики первых двух групп единого налога не могут быть плательщиками НДС. Они платят единый налог ежемесячно независимо от наличия дохода.
Не пропустите важное: Какой будет платежная экостистема в 2024 году
Tax Фото: freepik.com
III группа
Эта группа наиболее привлекательна для бизнесов, работающих с юридическими лицами, так как в данном случае предусмотрено меньше ограничений по видам деятельности и перечню контрагентов. Предприниматели на этой группе могут работать как с резидентами, так и с нерезидентами. Ограничений по количеству работников нет.
Лимит на ежегодный доход позволяет вести мощный бизнес (ограничение — 1167 размеров минимальной зарплаты, что сейчас — 7 818 900 грн).
Для третьей группы чем больше доход, тем большую сумму ЕН придется уплатить. В зависимости от потребностей существует несколько вариантов ставки:
- 5% к полученному доходу (возможность зарегистрироваться плательщиком НДС отсутствует);
- 3% (обязательная регистрация плательщиком НДС.
Те предприниматели, которые выбрали ставку 5%, должны вести только учет доходов. При этом тот бизнес, который выбрал 3%+НДС, вынужден также вести учет расходов (при этом сумма расходов не уменьшает объем дохода, с которого осуществляется уплата ЕН).
Однако плательщики НДС нередко получают преимущества в работе с контрагентами (ООО и другими плательщиками этого налога, что имеет существенное значение в тендерах и при выборе подрядчика.
Отчеты предприниматели на III группе предоставляют ежеквартально, так же и уплачивают ЕН после подачи декларации. При этом это компенсируется — в периоды, когда отчет отсутствует, платить также ничего не надо. Бизнес третьей группы, если есть расчетные операции, должен разместить РРО/ПРРО и платежный терминал.
Выбрать III гр. могут также электронные резиденты, предприниматели, занимающиеся хозяйственной деятельностью по предоставлению услуг, производству/реализации товаров исключительно в пользу нерезидентов Украины, при условии, что в течение 12 месяцев они соответствуют совокупности определенных критериев:
- не нанимают на работу людей (граждан или резидентов Украины);
- отсутствует доход с источником происхождения из Украины (не учитывая пассивный доход);
- доходы не превышают 1167 размеров мин. ЗП (7 818 900 грн).
IV группа
Это специальная группа для предпринимателей, которые планируют вести деятельность исключительно в сфере фермерского хозяйства (в частности, выращивание с/х продукции). Наемные работники запрещены. Площадь угодий не превышает совокупно 20 га, однако должна быть не меньше 0,5 га.
Также отметим, что все предприниматели, которые пользуются упрощенной системой налогообложения, платят не только ЕН, но и ЕСВ за себя (размер фиксированный и составляет не менее минимального страхового взноса, что в этом году составляет 1474 грн).
Вывод
Первое, что нужно сделать, открывая маркетплейс, это правильно юридически оформить компанию (это и определение формы ведения бизнеса, видов экономической деятельности, системы налогообложения и т.д.).
Предпринимательская деятельность в области e-commerce облагается налогами, как и любая другая, однако следует учесть специфику. Например, используя договор оферты можно выстроить отношения с бизнес-клиентами в такой плоскости, как и с физическими лицами (даже если пользование платформой преследует коммерческую цель). Это позволит использовать II групу ФЛП (конечно, в рамках предусмотренных лимитов).
С другой стороны, общая система налогообложения, отпугивающая многих высокими ставками, с качественно организованной бухгалтерской деятельностью может быть даже более выгодной, по сравнению со II группой единого налога.
Что же касается третьей группы, она также имеет плюс — возможность предоставлять услуги всем, без исключения, субъектам хозяйствования, и платить налог по относительно низкой ставке. Она подходит для тех, у кого годовой доход превышает 6 млн грн.
Данный материал носит ознакомительный характер, и чтобы правильно выбрать систему налогообложения, учитывая все нюансы и «подводные камни», конечно, лучше обратиться за советом к экспертам в этой области.
Ознакомьтесь с другими популярными материалами:
В ВРУ предлагают отменить некоторые налоги на время войны: кого касается
Как заинтересовать покупателя купить товар в интернет-магазине
Что такое процессинг-менеджмент платежей
