В 2024 году начинает работать международный автоматический обмен информацией о финансовых счетах по стандарту СRS. Как происходит такой обмен и что изменится для граждан, которые держат средства за рубежом? И передаст ли Украина данные о финансовых счетах граждан, которые получили временное убежище и на сегодня проживают в других странах?
налоговый консультант Киевского центра поддержки и развития бизнеса Александра Томашевская. Фото:Александра Томашевская
Автоматический обмен налоговой информацией между Украиной и другими странами мира по соответствующим стандартам отчетности будет способствовать повышению уровня эффективности налогового контроля и противодействия уклонению от уплаты налогов. Но кого именно коснутся изменения и что вообще такое СRS. Подробно рассказала для PaySpace Magazine налоговый консультант Киевского центра поддержки и развития бизнеса Александра Томашевская.
Старт CRS: что происходит?
Еще в августе 2022 года Государственная налоговая служба Украины как компетентный орган Украины присоединилась к Многостороннему соглашению CRS, которое предусматривает обеспечение соответствия национального законодательства и практики требованиям Общего стандарта отчетности Common Reporting Standard (CRS). Так, с 1 июля 2023 года запустились процессы подготовки к обмену финансовой информацией налоговых резидентов других стран.
Главная идея CRS — не допустить так называемого «двойного неналогообложения». Иногда люди, которые зарабатывают деньги в разных странах, не платят налоги ни в одной из стран или платят налоги не со всех полученных доходов, ссылаясь на то, что в каждой стране, где они получают доход, они не являются налоговыми резидентами. Поэтому правительства стран мира согласились, что подотчетные финансовые учреждения (банки, финансовые и другие компании) будут определять налоговое резидентство своих клиентов, а также сообщать налоговым органам о данных на счетах, если такие клиенты имеют налоговое резидентство в других странах. А налоговые органы стран, присоединившихся к Многостороннему соглашению CRS, будут проводить автоматический обмен такими данными. Это позволит взимать больше налогов с общемирового дохода резидентов разных стран.
Например, налоговый резидент Украины зарабатывает средства на международных е-коммерс платформах в США и Европе и держит свой капитал на банковских счетах в Швейцарии. В соответствии с процедурами CRS, при обмене информацией между налоговыми органами Швейцарии и Украины, Швейцария сообщит Украине о том, что этот гражданин Украины держит средства в определенных суммах на счетах швейцарских банков, а также о типологии поступлений на эти счета, например, дивиденды, проценты, роялти или гонорары от частной практики, и т.п.
Для налоговой инспекции в Украине информация из налоговых органов других стран подпадает под термин «налоговая информация», которую нужно обработать. Налоговые органы в Украине смогут сопоставить информацию о задекларированных доходах гражданина, с которых уплачены налоги, и суммы средств на счетах за рубежом.
Что будет происходить дальше? ГНС направит такому гражданину официальный запрос с просьбой объяснить происхождение средств на иностранных счетах и задекларировать доход, который следует обложить налогом в Украине или предоставить документы, свидетельствующие об уплате налогов с сумм этих доходов.
Аналогичным образом налоговые органы других стран получат от украинской налоговой инспекции данные о движении средств по счетам налоговых резидентов Европы.
Читайтк также: Будущее упрощенной системы налогообложения, налог на прибыль, реформа налоговой: Минфин объяснил Нацстратегию доходов
Как банк устанавливает налоговое резидентство клиента?
Для подотчетных финансовых учреждений (банков, финансовых и других компаний) предусмотрен порядок идентификации и верификации клиента.
Прежде всего, банк спросит у самого клиента, является ли он налоговым резидентом другой страны, и если да — какой его налоговый номер в этой стране, запросит другие сведения резидентства другой страны.
Если гражданин указывает, что он является налоговым резидентом Украины, это не значит, что банк не проверит эту информацию. Обязанность определить налоговое резидентство по всем признакам клиента возлагается на финансовое учреждение.
Иногда банки направляют клиентам развернутую анкету с целым перечнем вопросов по процедурам CRS.
Сообщат ли клиенту о том, что информация о его финансовых счетах была передана в налоговые органы в соответствии с процедурами CRS? Нет, этот процесс происходит без согласия или уведомления клиента.
Какая именно информация о счетах физических лиц будет передана в соответствии с процедурами международного обмена CRS?
В перечне сведений, подлежащих обмену, есть следующие данные:
Сведения о гражданине:
- Фамилия, имя, отчество (при наличии);
- Адрес постоянного места жительства;
- Юрисдикция налогового резиденства;
- Индивидуальный налоговый номер;
- Дата и место рождения.
Информация о финансовых счетах:
- сведения о подотчетном финансовом учреждении, которое предоставило информацию (банк, финансовую, инвестиционную или страховую компанию);
- остаток денежных средств на банковском счете по состоянию на конец отчетного года;
- общая сумма всех средств, уплаченная или зачисленная по финансовому счету в пользу его владельца в течение календарного года.
Важно! Действующее законодательство в этой сфере выделяет счета граждан с высокой стоимостью — с остатком более 1 миллиона долларов США по состоянию на 30 июня 2023 года, а также счета с низкой стоимостью, остатки по которым не превышают 1 миллиона долларов на эту же дату.
От этих критериев зависит ожидаемая дата обмена информацией с другими странами.
Дата обмена информацией. Источник: mof.gov.ua
Интересное по теме: Для украинцев предлагают ввести «налог на роскошь» — бюджетный комитет Рады
Получат ли налоговые органы стран Европы информацию о движении средств по счетам украинцев, получивших временную защиту за рубежом?
В случае, если у банка или другого финансового учреждения есть точная информация о статусе клиента налогового резидента другой страны, считаем, что данные о его счетах обязательно будут переданы в уполномоченные органы страны налогового резидентства.
Но как быть банку, который не может со 100% уверенностью определить налоговое резидентство своего клиента? Например, клиент утверждает, что он налоговый резидент Украины, о чем он заполнил соответствующую анкету. Но типология операций по его счету показывает, что он находится за границей более 183 дней текущего года. Конечно, банк будет действовать в соответствии с инструкциями по выполнению требований CRS. Пока нет практики, поэтому сложно предсказать развитие событий. Могу порекомендовать гражданам только быть готовыми к потенциальному обмену информацией в таком случае.
Что делать лицу, получившему запрос из налоговой о предоставлении объяснений относительно происхождения средств на счетах за рубежом и уплаты налогов с этих средств?
Прежде всего, следует понимать, что единственный путь декларирования иностранных доходов гражданина — это подача годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Следовательно, при получении от налоговых органов запроса о предоставлении объяснений и декларировании доходов из-за рубежа, нужно:
- Выяснить, какая именно информация была получена налоговым органом, из какой страны, какие именно сведения. Пока нет практики по этому вопросу, неизвестно, возможно ли это, но надеемся, что налоговая не будет скрывать факты, по которым будет требовать объяснения.
- Убедиться, что эти суммы уже задекларированы и с них уплачены налоги или есть документально подтвержденные основания их не платить.
- Если налоги не уплачивались, стоит подать декларацию, уплатить соответствующие налоги и после этого предоставлять объяснения в ответ на запрос ГНС.
- Если же будут начислены налоговые обязательства и наложены штрафные санкции, и вы хотите отстоять свое право не уплачивать налоги с этих доходов, рекомендую обжаловать начисления в суде.
В большинстве стран декларирование доходов — это вопрос добросовестности человека. Но если устанавливаются факты недекларирования доходов и, соответственно, неуплаты налогов, следует приготовиться также к уплате штрафной санкции в сумме 25% от начисленных налоговых обязательств.
Можно ли подать декларацию об имущественном состоянии и доходах за предыдущие годы или с опозданием?
Да, можно, правда, налоговые органы применят административный штраф в размере 340 грн. за просрочку, поскольку срок подачи гражданином декларации о доходах — до 1 мая года, следующего за отчетным.
В каких случаях украинский гражданин, инвестор, может не декларировать доходы в Украине и не платить налогов 2024 году?
В случае, если он не является в 2024 году налоговым резидентом Украины. О статусе налогового резидента другой страны можно получить документальное подтверждение в налоговом органе страны проживания. Международное название такого документа Tax Residence Certificate.
Тогда, даже при наличии у налоговых органов Украины информации о финансовых счетах у гражданина Украины за рубежом, Украина не сможет претендовать на налоги с общемирового дохода этого гражданина. Выгоднее и целесообразнее ли платить налоги в других странах — решает каждый сам.
Ознакомьтесь с нашими полезными материалами:
Налог для «зарплатных ФОПов» поднимут, но есть нюанс — Минфин
Известно, где в Европе самые дешевые и самые дорогие авто, учитывая налог
Налог на недвижимость в Украине вырастет: на сколько и кто должен платить
